Einkommensteuerliche Neuerungen 2024
Aufgrund der Inflationsanpassung (Stichwort: Entfall der kalten Progression) ändern sich sowohl die Werte der einzelnen Tarifstufen als auch Absetz- und Freibeträge, Sachbezugswerte und andere in der Personalverrechnung wichtige Bezugsgrößen. Hier ein Überblick der Werte 2024.
Steuertarif
| 2023 | 2024 | ||
| Einkommen | Steuersatz | Einkommen | Steuersatz |
| für die ersten € 11.693 | 0% | für die ersten € 12.816 | 0% |
| €11.693 bis € 19.134 | 20% | € 12.816 bis € 20.818 | 20% |
| € 19.134 bis € 32.075 | 30% | € 20.818 bis € 34.513 | 30% |
| € 32.075 bis € 62.080 | 41% | € 34.513 bis € 66.612 | 40% |
| € 62.080 bis € 93.120 | 48% | € 66.612 bis € 99.266 | 48% |
| € 93.120 bis € 1 Mio | 50% | € 99.266 bis € 1 Mio | 50% |
Absetzbeträge 2024
| jährlich |
bei 1 Kind |
bei 2 Kindern |
für jedes weitere Kind |
| Alleinverdiener-/ Alleinerzieherabsetzbetrag bei Partnereinkommen bis € 6.937 |
€ 572 |
€ 774 |
€ 255 |
|
Unterhaltsabsetzbetrag |
€ 34 | € 51 |
€ 67 |
| jährlich |
Arbeitnehmer |
inkl Pendlerzuschlag | zzgl SV-Bonus |
Pensionist |
| SV-Rückerstattung (max) |
€ 463 |
€ 579 | € 752 |
€ 637 |
|
Einschleifgrenzen |
||||||||||
| jährlich |
Grundbetrag |
erhöht | Zuschlag | erhöhter VAB |
Zuschlag zum VAB |
|||||
| Verkehrsabsetzbetrag |
€ 463 |
€ 798 | € 752 | € 14.106 | € 15.030 | € 18.499 |
€ 28.326 |
|||
| jährlich |
Pensionistenabsetzbetrag |
Erhöhter Pensionistenabsetzbetrag |
|||||
|
Grundbetrag |
Einschleifgrenzen |
Einschleifgrenzen |
Partnereinkommen |
||||
|
€ 954 |
€ 20.233 | € 29.482 | € 1.405 | € 23.043 | € 29.482 |
€ 2.545 |
|
Sachbezugswerte
Für die Privatnutzung eines Firmen-PKW sind basierend auf den CO2-Emissionswerten nach dem WLTP-Messverfahren bei Erstzulassung in 2024 folgende Sachbezugswerte anzusetzen:
| Sachbezug | Fahrzeugtyp | CO2-Wert im Zeitpunkt der Erstzulassung nach WLTP | max pm | ||
| 2% | alle PKW und Hybridfahrzeuge | 2024: über 129 g/km | € 960 | ||
| 1,5% | ökologische PKW und Hybridfahrzeuge | 2024: bis 129 g/km | € 720 | ||
| 0% | Elektroautos | 0 g/km | € 0 | ||
| 0% | Fahrräder /Krafträder | 0 g/km | € 0 | ||
Die Privatnutzung eines Dienstfahrzeuges (ausgenommen (E-)Fahrrad) schließt ein Pendlerpauschale aus, selbst dann, wenn Kostenbeiträge geleistet werden.
Firmenparkplatz
Für die Zurverfügungstellung eines Parkplatzes in einer parkraumbewirtschafteten Zone ist für alle Fahrzeuge unverändert ein Sachbezug von monatlich € 14,53 anzusetzen. Dies gilt auch für Elektroautos.
Zinsersparnis
Für Arbeitgeberdarlehen oder Gehaltsvorschüsse beträgt der Sachbezugswert 2024 für die Zinsersparnis 4,5% (2023: 1%). Siehe dazu auch Kapitel „Neue lohnsteuerliche Regelungen / Neue Bewertung bei Arbeitgeberdarlehen mit fixem Zinssatz“, wo über die Erleichterung für unverzinsliche sowie fix verzinste Darlehen und Vorschüsse hingewiesen wird.
Sachbezugswert Wohnraum gültig ab 1.1.2024
| =Richtwertmietzins 1.4.2023 |
Bgld |
Knt | NÖ | OÖ | Slbg | Stmk | Tirol | Vbg |
Wien |
| €/m² Wohnfläche mtl |
6,09 |
7,81 | 6,85 | 7,23 | 9,22 | 9,21 | 8,14 | 10,25 |
6,67 |
Pendlerpauschale
Das Pendlerpauschale gilt unverändert ohne Erhöhungsbetrag, der mit 30.6.2023 ausgelaufen ist.
|
in € |
kleines Pendlerpauschale |
großes Pendlerpauschale |
|||
| Entfernung |
jährlich |
monatlich | jährlich |
monatlich |
|
| 2 km – 20 km |
0 |
0 | 372,00 |
31,00 |
|
|
20 km – 40 km |
696,00 | 58,00 | 1.476,00 |
123,00 |
|
| 40 km – 60 km |
1.356,00 |
113,00 | 2.568,00 |
214,00 |
|
| über 60 km |
2.016,00 |
168,00 | 3.672,00 |
306,00 |
|
Bei Anspruch auf das kleine oder große Pendlerpauschale stehen zusätzlich der Pendlereuro von € 2 pro Jahr und Kilometer der einfachen Fahrtstrecke zu.
| Anzahl Fahrten / Monat zum Arbeitsplatz | 4 bis 7 Tage | 8 bis 10 Tage | > 11 Tage |
| aliquoter Anspruch auf Pendlerpauschale | 1/3 | 2/3 | 3/3 |
Wird dem Arbeitnehmer ein Dienstauto zur Verfügung gestellt und dessen Privatnutzung als Sachbezug versteuert, steht kein Pendlerpauschale zu.
Reisespesen
Die Sätze für Tages- und Nächtigungsdiäten im Inland sind unverändert geblieben. Hier zur Erinnerung:
| Taggeld – Inland |
Dauer > 3 Std bis 12 Std aliquot ein Zwölftel |
€ 26,40 |
| Nächtigungsgeld – Inland |
pauschal anstelle Beleg für Übernachtung |
€ 15,00 |
|
Km-Geld PKW /Kombi |
Km-Geld Mitbeförderung | Km-Geld Motorrad |
Km-Geld Fahrrad |
| € 0,42 | € 0,05 | € 0,24 |
€ 0,38 |